Impuesto Global Complementario: Por qué es importante entender la arista tributaria
Los impuestos reducen tus utilidades, dañan tu patrimonio y por lo tanto te hacen más pobre.
¿Son un mal necesario? probablemente.
Pero de todas formas es importante entender cómo funcionan para poder identificar qué impuestos se gatillan con tus decisiones.
Y así podrás saber qué decisión es mejor desde un punto de vista tributario.
Por ejemplo, ¿Vale la pena comprar y vender constantemente inversiones cuya ganancia de capital esté sí afecta a impuestos?¿O sería mejor comprarla y mantenerla en el largo plazo (no venderla) para no gatillar ese impuesto?
¿Vale la pena vender el último día del año mis inversiones que tienen pérdida para disminuir la renta que tuve en el año, y volver a comprarlas el día siguiente? (esto se conoce como loss harvesting)
O un ejemplo más reciente, ¿Conviene retirar mi 10% de mi cuenta obligatoria en la AFP y reinvertirlo en APV?
Todas esas decisiones tienen una implicancia tributaria. Y en algunos casos puede ser importante.
Dado lo importante (y enredado) de este tema hará falta más de un artículo para abordarlo en profundidad.
Pero por algo hay que partir.
Impuesto Global Complementario: ¿Qué es?
Pagamos impuestos por (casi) todo. Es una realidad y tenemos que aceptarlo. Pero además de aceptarlo tenemos que entenderlo. Porque entendiéndolo podemos tomar mejores decisiones.
En este artículo vamos a entender el Impuesto Global Complementario.
¿Por qué partir por el Impuesto Global Complementario? Porque éste es un impuesto que grava casi todas las rentas que obtengas, y eso es muy relevante.
Y además porque entender este impuesto es el primer paso para entender mejor los impuestos a los que estarán afectas nuestras inversiones locales y/o en el extranjero (tema sobre el que nos han preguntado bastante y hacia donde queremos llegar en unos cuantos artículos más).
¿Qué grava el Impuesto Global Complementario?
El Impuesto Global Complementario afecta a las personas naturales como tú y como nosotros.
Y lo que este impuesto grava son las rentas obtenidas durante cada año.
La renta más clara es nuestro salario mensual (asumiendo que estamos empleados). Y se puede ver fácilmente cuánto de nuestro sueldo se descuenta por este concepto cada mes. Basta con mirar nuestra liquidación de sueldo.
Pero nuestro salario mensual no es la única renta que está afecta al Impuesto Global Complementario. Podemos tener rentas de otras fuentes (dividendos de inversiones, arriendos de propiedades, etc.), que se sumarán a nuestro salario para determinar la cantidad a pagar por concepto de este impuesto.
Un impuesto progresivo
El Impuesto Global Complementario es un impuesto progresivo.
Esto significa que quienes tengan una renta mayor pagarán más. Pero no solo pagarán más en términos del monto absoluto, sino que también pagarán más en términos de porcentaje de su renta anual.
Y esta progresividad se traduce en distintos tramos de impuestos: dependiendo del monto de nuestra renta, podremos caer en distintos tramos de impuestos.
Mientras mayor sea nuestra renta, mayor será la tasa de impuesto que se nos aplicará. Más adelante veremos esto es detalle.
Un impuesto anual
A veces hay bastante confusión respecto a este tema, pero es importante entender que el Impuesto Global Complementario es un impuesto anual.
El Impuesto Global Complementario se paga sobre las rentas obtenidas en el año completo. De hecho, la ley es clara y dice textual: “…Se aplicará, cobrará y pagará anualmente un impuesto global complementario sobre la renta imponible…“.
¿Entonces por qué se me descuenta mensualmente un impuesto de mi salario? Ese descuento mensual es un “adelanto” del Impuesto Global Complementario.
De esta forma no tenemos que pagarlo todo de una a fin de año.
Los tramos del Impuesto Global Complementario
El Impuesto Global Complementario es escalonado. Esto significa que la tasa de impuestos cobrada será distinta para distintas porciones de tu renta total.
Si en el año 2020 tuviste una renta anual de $24.000.000 (o sea, $2.000.000 mensuales), tus primeros $8.266.698 no pagarán ningún peso de impuesto. Luego, los siguientes $10.103.742 pagarán una tasa de un 4%, y los $5.629.560 restantes pagarán una tasa de un 8%
En este ejemplo, sumando lo que se paga por los 3 tramos, esta persona pagará en total $854.514 en impuestos, lo que equivale a un 3,6% de sus ingresos.
Cuando uno recibe una remuneración mensual, en la liquidación de sueldo se ve una serie de descuentos legales (pensión, salud, etc). La renta afecta a impuestos es aquella que queda después de esos descuentos legales. Y para simplificar los ejemplos de este artículos es a esa renta a la que nos referiremos cuando hablamos de nuestra remuneración mensual.
¿De dónde vienen esos tramos?
Los tramos están definidos en la ley en términos de Unidad Tributaria Anual (UTA). Para que te hagas una idea el valor de la UTA en diciembre de 2020 era de $612.348.
Luego, para el cálculo de los tramos del Impuesto Global Complementario por las rentas obtenidas en 2020, se deben valorizar los tramos con la UTA de diciembre de 2020.
De esta forma, los tramos aplicables para las rentas obtenidas en 2020 son las siguientes:
¿Y qué es la "Cantidad a Rebajar"?
En la tabla publicada por el Servicio de Impuestos Internos incluyen una columna llamada “Cantidad a Rebajar”.
Incluyen esa columna para hacernos más fácil el cálculo de los impuestos totales que tendremos que pagar.
Como ya vimos en el ejemplo de alguien que gana $24.000.000 en un año, una alternativa es desglosar esos 24 millones en sus respectivos tramos, calcular el impuesto de cada tramo y luego sumarlos.
Sin embargo, otra alternativa más fácil es multiplicar toda la renta del año ($24 millones) por la tasa de su tramo (en este caso los $24 millones caen dentro del tramo del 8% según las tablas que ya vimos) y luego restarle los impuestos que en realidad no vamos a pagar por el tramo del 0%, y los impuestos que no vamos a pagar por caer una parte en el tramo del 4%.
Esos impuestos que en realidad no se pagan están en la columna “Cantidad a Rebajar”.
La forma de calcular los impuestos a pagar con esta metodología sería la siguiente:
Aunque parezca muy mágico que la Cantidad a Rebajar haga que el cálculo calce a la perfección, existe una explicación matemática para ello.
 El número de Cantidad a Rebajar es simplemente la suma del diferencial de impuesto de todos los tramos anteriores. Con un ejemplo es más fácil de entender:
 Si ganaste $18.370.440 (tramo del 4%) y lo multiplicas por 4%, deberás restar el 4% del tramo del 0%, porque en realidad por ese tramo no pagas nada.
 En otras palabras, debes restar el 4% de 8.266.698. Es decir, 330.667,92. Lo que cuadra con la “Cantidad a Rebajar” del tramo del 4%.
 Vamos al tramo siguiente.
 Si ganas $20 millones al año estarás en el tramo del 8%. Y si multiplicamos los $20 millones por 8%, tenemos que restar lo que no pagamos por el tramo del 0%, y también los impuestos menores que pagamos porque una parte está el tramo del 4%.
 Es decir, hay que restar $8.266.698 x 8% (por lo que no pagamos en el tramo del 0%) y también hay que restar ($18.370.440 – 8.266.698) x (8%-4%). En otras palabras, en total hay que restar $1.065.485,52 lo que cuadra con la “Cantidad a Rebajar” de la tabla del Servicio de Impuestos Internos.
 Devoluciones de Impuestos
Como vimos, el Impuesto Global Complementario se paga sobre las rentas obtenidas en el año completo.
Pero si trabajas (o has trabajado) sabrás que todos los meses haces un pago de impuestos (dependiendo de tu tramo). Ese impuesto que pagas en realidad podemos considerarlo como un “adelanto” para que no tengas que pagar todos tus impuestos de un viaje al final del año.
El problema es que cuando pagas esos “adelantos” a mediados de año (por ejemplo en junio) en realidad nadie sabe lo que va a pasar en el resto del año. Puede que consigas un nuevo trabajo con una remuneración mucho más alta que haga que cambies a tramo superior, o puedes quedar sin trabajo y caer a tramos de rentas más bajas.
Dado que estas cosas ocurren, cuando uno hace la declaración de renta anual se calcula cuánto fueron tus ingresos del año completo, cuánto deberías haber pagado y cuánto ya pagaste.
En caso que hayas pagado más de lo que deberías, se te devolverá la diferencia (devolución de impuestos), y en caso que hayas pagado menos de lo que deberías, tendrás que pagarle la diferencia al Servicio de Impuestos Internos.
Ejemplo de devolución de impuestos
Siguiendo con el ejemplo de que ganas $2 millones mensuales, imagina que a mitad de año lamentablemente eres despedido y no consigues un nuevo empleo por el resto del año.
Luego, al momento de hacer tu declaración de renta tendrás que ver (1) cuánto fue tu renta anual, (2) cuanto deberías haber pagado y (3) cuánto pagaste en la práctica.
Y con esa información sabremos si te corresponde una devolución de impuestos (o si te corresponde pagarle algo más al Estado).
1. Cuánto fue tu renta anual
En este ejemplo en que como tenías una renta mensual de $2 millones, tu renta total del año fue de $12 millones (recordemos que trabajaste 6 meses y luego fuiste despedido).
2. Cuántos impuestos deberías haber pagado
Mirando la tabla del Impuesto Global Complementario, con una renta anual de $12 millones el impuesto total que deberías pagar por tus rentas de 2020 es de $149.332.
Esos $149.332 los podemos calcular rápidamente usando la “Cantidad a Rebajar” del tramo correspondiente a $12 millones (tramo del 4%).
En este artículo ya explicamos como usar la “Cantidad a Rebajar” para calcular rápidamente el Impuesto Global Complementario correspondiente. El cálculo es (12.000.000 x 4%) – 330.667,92 = $149.332.
3. Cuántos impuestos pagaste en la práctica
En cada uno de los 6 meses que trabajaste, al recibir tu salario te habrán descontado $71.210 a título de impuesto a la renta.
Si tienes una remuneración mensual de $2 millones se asume que en el año tendrás una remuneración total de $24 millones ($2 millones x 12 meses), y por lo tanto para el “adelanto” de impuesto mensual se asume que estás en el tramo del 8%.
 Una remuneración anual de $24 millones debe pagar impuestos totales en el año por $854.514 (el detalle de este cálculo ya lo vimos más arriba en este mismo artículo).
 Y por lo tanto, si el impuesto anual es de $854.514, mensualmente el impuesto pagado como “adelanto” será de $71.210 ($854.414 dividido por 12 meses).
Y como trabajaste 6 meses del año, en total habrás pagado $427.260 ($71.210 x 6 meses).
Devolución de impuestos
Finalmente, dado que pagaste impuestos por $427.260 y dado que solo deberías haber pagado $140.332, el Estado te devuelve lo que pagaste demás.
En este ejemplo, vas a recibir una devolución de impuestos por $286.928 (qué es simplemente $427.260 – $140.332).
Otros factores que influyen en una devolución (o pago adicional) de impuestos
El Impuesto Global Complementario no grava únicamente la remuneración por tu trabajo formal, sino que todas las fuentes de rentas (salvo exenciones).
Esta ley ha sufrido muchas modificaciones, y seguro seguirá modificándose hacia adelante.
Y por esto, corremos el riesgo de que lo que escribamos quede obsoleto en un par de meses o años. Pero a pesar de esas innumerables modificaciones a la ley, hay que hacer un esfuerzo por seguirle el paso para entender qué impuestos pagamos.
En fin, además del sueldo que recibes mes a mes hay una lista larga de cosas que pueden afectar tu global complementario y por lo tanto afectan los impuestos que pagarás a fin de año.
Estos son algunos de esos elementos que van a nuestro global complementario:
1. Los dividendos que recibes también se deben sumar a tu renta anual (descontando el crédito, que tocaremos en otro artículo).
2. La ganancia de capital producto de la venta de acciones (siempre que no tengan presencia bursátil, que también veremos en otro artículo).
3. La venta de propiedades por un monto mayor al valor de compra (aunque también existen algunas exenciones).
4. Renta percibida producto del arriendo de propiedades (siempre que no esté acogida a DLF 2).
5. Utilidades que haya percibido una sociedad de la que somos accionistas, incluso si no ha repartido dividendos (asumiendo un régimen de renta atribuida).
Como verás, mientras menos cosas uno haga, más fácil es nuestra vida tributaria.
El problema es que si queremos tener una vida saludable desde un punto de vista financiero tendremos que “hacer cosas”: invertir en acciones, fondos, propiedades, recibir arriendos, tomar deuda buena, involucrarse en negocios, etc.
Y por lo tanto, el tema tributario es y será siempre una carga con la que tendremos que vivir si queremos prosperar.
Por eso creemos que es mejor simplemente aceptarlo y tomar una buena asesoría tributaria llegado el momento para tener controlado este tema.
Muy bien explicado en detalle, muchas gracias !!
Gracias Marco!
Pingback: Retiro del 10% de mi AFP: ¿Me conviene? - Finanzas Personales
Hola.
Alguna recomendación de asesoría tributaria? He visto algunas pero todavia ninguna me convence.
Pregunta
para el calculo del global complementario, en relación a los sueldos
se calcula con los haberes, con el imponible? con el bruto?
gracias!
Hola Rodrigo,
Se calcula sobre la renta imponible. Y la renta imponible para una remuneración estándar se compone de: Sueldo Base + gratificación – cotización AFP (incluyendo su comisión) – comisión AFP – seguro de cesantía.
Saludos!
Me quedó muy claro. Gracias por la explicación.
Tengo una duda, en una compra-venta de propiedad se le solicita al comprador que pague el impuesto de esa compra-venta que es para la parte vendedora según entiendo. En tal caso, ¿Debe estar declarado al año siguiente para el impuesto global complementario?
Gracias.
Tremendo artículo muchas gracias empezando a invertir en racional, me aclaraste muchas dudas.
Muchas gracias Juan Pablo!
no sabes cuanto me has ayudado con este articulo. buscaba algo simple para comenzar a entender el pago de impuestos. espero que sigas con mas articulos como este. asi como afecta el pago de creditos hipotecarios en la declaracion de impuestos a la renta. y las escolaridades de los hijos. y sobretodo las acciones, fondos mutuos etc. como se declaran las inversiones extranjeras etc.
tambien me gustaria que nos pudieras hacer un articulo de Betterplan. saludos!